Wirtschaftswissenschaften Rechnungswesen – Abschreibungen und Anlagevermögen
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15 KartenWas versteht man unter planmäßiger Abschreibung?
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Planmäßige Abschreibung verteilt Anschaffungs- oder Herstellungskosten eines Anlageguts systematisch über die betriebsgewöhnliche Nutzungsdauer entsprechend dem Wertverzehr.
Nenne die drei Hauptmethoden der planmäßigen Abschreibung.
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Lineare, degressive (geometrisch-degressiv) und leistungsbezogene Abschreibung sind die drei zulässigen planmäßigen Methoden nach HGB und EStG.
Wie wird die lineare Jahresabschreibung berechnet?
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Anschaffungskosten dividiert durch betriebsgewöhnliche Nutzungsdauer in Jahren ergibt konstante Jahresabschreibung; bei unterjährigem Zugang zeitanteilig.
Wann endet die lineare Abschreibung rechnerisch?
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Lineare Abschreibung endet rechnerisch bei Nullrestwert; steuerlich oft bei 1 € Restbuchwert, um Bilanzansatz zu wahren.
Wie funktioniert die degressive Abschreibung geometrisch-degressiv?
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Jährlich konstanter Prozentsatz vom jeweiligen Restbuchwert; Abschreibungsbeträge sinken jährlich, Nutzungsdauer verkürzt sich nicht linear.
Welchen maximalen Degressionssatz erlaubt § 7 Abs. 2 EStG aktuell?
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Derzeit maximal 2,5-facher linearer Satz, höchstens 25 % p. a.; seit 2024 für bewegliche Wirtschaftsgüter wieder zulässig.
Was ist die leistungsbezogene Abschreibung und wann wird sie angewendet?
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Abnutzung bemisst sich an tatsächlicher Leistung (z. B. Betriebsstunden, Fördermenge); Gesamtleistung geteilt durch geplante Gesamtleistung mal Restbuchwert.
Was sind geringwertige Wirtschaftsgüter (GWG) und bis zu welcher Grenze ist Sofortabschreibung möglich?
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GWG bis 800 € (netto) sind sofort als Betriebsausgabe abziehbar; bis 250 € ohne Aufzeichnungspflicht, darüber im Anlagennachweis.
Was regelt der Sammelposten (§ 6 Abs. 2a EStG) für GWG?
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Sammelposten für GWG 250–1.000 €: jährliche Auflösung mit 20 % über 5 Jahre, unabhängig von tatsächlicher Nutzungsdauer.
Unterschied: Aktivierungspflicht versus Aktivierungswahlrecht bei immateriellen Vermögensgegenständen?
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Aktivierungspflicht bei entgeltlich erworbenen immateriellen Werten; Wahlrecht bei selbst geschaffenen Marken, Drucktiteln, Verlagsrechten, Kundenstamm.
Was ist eine außerplanmäßige Abschreibung und wann ist sie vorzunehmen?
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Außerplanmäßige Abschreibung bei voraussichtlich dauerhafter Wertminderung unter planmäßigen Restbuchwert; zwingend nach HGB, steuerlich bei Teilwertunterschreitung.
Wie wirkt sich ein Wechsel der Abschreibungsmethode steuerlich aus?
Rückseite
Methodenwechsel nur bei sachlichem Grund erlaubt; bilanzielle Korrektur kumulativer Differenz erfolgswirksam, steuerlich oft nicht anerkannt.
Was besagt das Niederstwertprinzip bei der Teilwertabschreibung?
Rückseite
Teilwertabschreibung: niedrigerer von Fortführungs- und Veräußerungswert wird angesetzt; beachtet künftige Ertragskraft des Wirtschaftsguts.
Wie werden Anschaffungsnebenkosten bei der Bemessungsgrundlage behandelt?
Rückseite
Anschaffungsnebenkosten wie Transport, Montage, Notar erhöhen die Bemessungsgrundlage; Skonti und Rabatte mindern diese entsprechend.
Was versteht man unter Restbuchwert und wann wird er relevant?
Rückseite
Restbuchwert = Anschaffungskosten minus kumulierte Abschreibungen; Basis für degressive Abschreibung, Veräußerungsgewinn/Verlust und Teilwertprüfung.