Rechtswissenschaft Steuerrecht – Körperschaftsteuer

Einheitlich 15 % auf das zu versteuernde Einkommen, zuzüglich 5,5 % Solidaritätszuschlag auf die Körperschaftsteuer (effektiv 15,825 %).

Eine Vermögensminderung oder verhinderte Mehrung bei der Kapitalgesellschaft, die durch das Gesellschaftsverhältnis veranlasst ist und nicht einer offenen Gewinnausschüttung entspricht.

Wenn ein Gesellschafter der Gesellschaft ohne gesellschaftsrechtliche Verpflichtung Vermögen zuwendet, das die Einlage erhöht, ohne neue Anteile zu erhalten (§ 8 Abs. 3 KStG).

Finanzielle Eingliederung (Mehrheit der Stimmrechte), vertragliche Eingliederung (Beherrschungs- oder Gewinnabführungsvertrag) und wirtschaftliche Eingliederung (kein Missbrauch).

Thesaurierte Gewinne werden auf Antrag mit 28,25 % (zzgl. Soli) besteuert statt mit dem persönlichen Tarif des Gesellschafters, sofern sie im Betrieb verbleiben.

Nach § 8b KStG sind 95 % der Dividenden und Veräußerungsgewinne steuerfrei, 5 % werden als nicht abziehbare Betriebsausgaben dem Einkommen hinzugerechnet.

Nach § 35 EStG analog für Körperschaften: 3,8-facher Gewerbesteuermessbetrag wird auf die tarifliche Körperschaftsteuer angerechnet, begrenzt auf den auf den Gewerbebetrieb entfallenden Anteil.

Verluste können unbeschränkt vortragsfähig (§ 10d EStG analog) und bis 1 Mio. € (bzw. 2 Mio. € bei Ehegatten) rückwärts abgezogen werden; darüber hinaus 60 % des überschreitenden Einkommens.

Verlustvorträge erlöschen, wenn innerhalb von fünf Jahren mehr als 50 % der Anteile auf einen neuen Gesellschafter übergehen (schädlicher Beteiligungserwerb).

Einlagen (nominell,agio) erhöhen das steuerliche Eigenkapital steuerneutral; offene/stille Rücklagen sind gewinnwirksam gebildete Wertansätze, die bei Auflösung steuerpflichtig sind.

Das Liquidationsergebnis (Veräußerungsgewinn/Verlust) wird im letzten Wirtschaftsjahr ermittelt; Ausschüttungen an Gesellschafter sind Einkünfte aus Kapitalvermögen (§ 20 EStG).

Ein Dritter hätte die Leistung nicht erbracht oder die Gegenleistung nicht gewährt – fehlt dieser Vergleich, liegt regelmäßig eine vGA vor.

Der Organträger wird wie ein einziger Betrieb besteuert; Gewerbesteuermessbeträge von Organgesellschaft und Organträger werden zusammengefasst (§ 2 Abs. 2 Satz 2 GewStG).

Nominell prüft man die vertragliche Ausgestaltung; wirtschaftlich fragt man, ob ein ordentlicher Gesellschafter die Maßnahme auch ohne gesellschaftsrechtliche Bindung vorgenommen hätte.